Cách tính thuế thu nhập cá nhân TNCN từ tiền lương, tiền công

Tìm hiểu: Cách tính thuế TNCN? Công thức tính thuế thu nhập cá nhân? Mức đóng góp thuế TNCN? Các khoản miễn thuế TNCN hoặc hạn chế trừ gia đạo thuế TNCN?

Bạn đang xem: Cách tính thuế thu nhập cá nhân TNCN từ tiền lương, tiền công

Trước Khi tính thuế thu nhập cá thể (TNCN), bạn phải xác lập bản thân nằm trong đối tượng người dùng nào là sau đây: cá thể trú ngụ hoặc cá thể ko trú ngụ, ăn ý đồng làm việc (HĐLĐ) bên trên 3 mon hoặc bên dưới 3 mon nhằm hoàn toàn có thể tính thuế TNCN đúng mực.

Dưới trên đây, Anpha tiếp tục phân tách từng tình huống ví dụ nhằm chúng ta đơn giản nắm rõ về quy tấp tểnh đóng góp thuế TNCN.

I. Cách tính thuế thu nhập cá thể (TNCN) so với cá thể cư trú

➤ Điều khiếu nại vận dụng thuế TNCN so với cá thể cư trú

Để vận dụng phương pháp tính thuế TNCN so với cá thể trú ngụ, bạn phải thỏa mãn nhu cầu 1 trong số ĐK sau:

• Cá nhân xuất hiện (hiện diện) bên trên nước ta kể từ 183 ngày trở lên trên nhập năm dương lịch hoặc xuất hiện liên tiếp nhập 12 mon Tính từ lúc ngày trước tiên xuất hiện bên trên Việt Nam;
• Cá nhân với điểm sinh sinh sống ổn định tấp tểnh, thông thường xuyên bên trên Việt Nam;
• Thời điểm tính thuế TNCN là thời gian công ty chi trả bổng cho tất cả những người làm việc.

Ví dụ: Công ty trả bổng mon 11/2021 vào trong ngày 10/12/2021 thì thời gian tính thuế TNCN tiếp tục nhập mon 12/2021.

➤ Cách tính thuế TNCN so với cá thể cư trú

Có 2 phương pháp tính thuế TNCN được địa thế căn cứ theo dõi thời hạn của ăn ý đồng làm việc, bao gồm:

• Hợp đồng làm việc kể từ 3 mon trở lên: tính theo dõi biểu thuế lũy tiến bộ từng phần;
• Hợp đồng làm việc bên dưới 3 mon và ko ký ăn ý đồng lao động: tính thuế theo dõi thuế suất toàn phần 10%.

1. Cách tính thuế TNCN so với HĐLĐ 3 mon trở lên

1.1. Phương pháp tính thuế TNCN theo dõi biểu thuế lũy tiến bộ từng phần

Thuế TNCN sẽ tiến hành tính theo dõi biểu thuế lũy tiến bộ từng phần với công thức như sau:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế  x  Thuế suất

Trong đó:

>> Thu nhập tính thuế được xem theo dõi công thức bên dưới đây:

Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn thuế - Các khoản hạn chế trừ

>> Thuế suất theo dõi biểu lũy tiến bộ từng phần

1.2. Phương pháp tính thuế TNCN theo dõi biểu thuế lũy tiến bộ từng phần được rút gọn gàng theo dõi phụ lục số 01/PL-TNCN

Ngoài cách thức như bên trên, thuế TNCN còn hoàn toàn có thể được xem theo dõi biểu lũy tiến bộ từng phần được rút gọn gàng theo dõi phụ lục số 01/PL-TNCN phát hành tất nhiên Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Ví dụ: 

Tính thuế TNCN so với tình huống của ông A với trường hợp ví dụ như sau:

>> Tháng 5/2021 ông A có được 3 khoản thu nhập sau:

• Tiền bổng tính theo dõi ngày công thực tế: trăng tròn.000.000đ;
• Phụ cấp cho chi phí ăn thân thiết ca: 730.000đ;
• Phụ cấp cho năng lượng điện thoại: 200.000đ (không với nhập quy định công ty).

>> Trong mon này, ông A ko góp sức bất kể khoản nào là tương quan tới từ thiện, nhân đạo… Dường như, ông A đang được nuôi 1 người con cái bên dưới 18 tuổi tác (đã ĐK người dựa vào bên trên công ty).

>> Cách tính thuế TNCN của ông A nhập mon 5/2021 như sau:

• Tổng thu nhập = trăng tròn.000.000 + 730.000 + 200.000 = 20.930.000đ;
• Các khoản bảo đảm bao gồm: 
  • BHXH (8%) = trăng tròn.000.000 x 8%  = 1.600.000đ;
  • BHYT (1,5%) = trăng tròn.000.000 x 1,5% = 300.000đ;
  • BHTN (1%) = trăng tròn.000.000 x 1% = 200.000đ;

Tổng những khoản bảo đảm = 2.100.000đ.

• Các khoản hạn chế trừ, bao gồm: 
  • Bản thân thiết ông A = 11.000.000đ;
  • 1 người dựa vào = 4.400.000đ;

Tổng hạn chế trừ = 15.400.000đ.

• Các khoản được miễn = 730.000 (phụ cấp cho chi phí ăn thân thiết ca).

➞ Vậy, thu nhập tính thuế của ông A là:

Thu nhập tính thuế (TNTT) = Tổng thu nhập - (Các khoản bảo đảm + Giảm trừ + Các khoản miễn thuế) = trăng tròn.930.000 - (2.100.000 + 15.400.000 + 730.000) = 2.700.000đ.

Có thể thấy, thu nhập tính thuế của ông A đang được ở bậc 1 (đến 5 triệu đồng), áp nhập công thức cột số (4) mang đến bậc 1 nhập bảng biểu thuế lũy tiến bộ từng phần, tiếp tục có: 

➞ Số thuế TNCN cần nộp = TNTT x 5% = 2.700.000 x 5% = 135.000đ.

Như vậy, nấc hoa màu nhận mỗi tháng của ông A được xem theo dõi công thức là:

➞ Số hoa màu nhận = Tổng thu nhập - (Các khoản bảo đảm + Thuế TNCN) = 20.930.000 - (2.100.000 + 135.000) = 18.695.000đ.

1.3. Các khoản được miễn thuế TNCN

• Khoản chi chi phí công tác làm việc phí (có nêu rõ ràng nhập quy tấp tểnh quy định của công ty);
• Khoản chi chi phí cước điện thoại cảm ứng, văn chống phẩm (có nêu rõ ràng nhập quy định của công ty);
• Đối với chi phí phục trang trả cho tất cả những người làm việc ko vượt lên vượt 5.000.000 đồng/người/năm;
• Trường ăn ý chi phục trang vì như thế bảo vật cho tất cả những người làm việc ko tính nhập thu nhập Chịu đựng thuế TNCN của nhân viên;

Ví dụ: 

 °  Công ty A chi chi phí phục trang mang đến nhân viên cấp dưới là 8.000.000 đồng/năm/người thì sẽ tiến hành miễn Khi tính thuế TNCN với nấc 5.000.000đ, riêng rẽ phần chênh lệch 

(8.000.000 - 5.000.000 = 3.000.000đ) sẽ không còn được miễn tính thuế TNCN;

 °  Còn nếu như doanh nghiệp A chi vì như thế bảo vật (mua ăn mặc quần áo, thiết bị bảo lãnh...) thì sẽ không còn tính nhập khoản miễn thuế TNCN của những người làm việc. 

• Thu nhập có được từ các việc thực hiện tăng giờ hoặc thực hiện đêm hôm của nấc vượt lên đối với nấc của ngày thao tác làm việc bình thường;

Ví dụ: Ông A với nấc bổng trả theo dõi ngày thao tác làm việc thông thường theo dõi Sở Luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.

Trường ăn ý ông A thực hiện tăng giờ vào trong ngày thông thường, cá thể được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế (mức vượt lên đối với nấc ngày thường) là: 60.000 - 40.000 = trăng tròn.000 đồng/giờ.

• Trợ cấp cho một phiên mang đến việc gửi vùng cần được quy tấp tểnh nhập thỏa ước làm việc tập luyện thể hoặc ăn ý đồng lao động: 
  • Chuyển vùng kể từ nội địa (Việt Nam) rời khỏi thao tác làm việc ở nước ngoài;
  • Người quốc tế hoặc người nước ta trú ngụ lâu năm ở người ngoài cho tới thao tác làm việc bên trên nước ta. 
• Khoản chi fake đón người làm việc cho tới điểm thao tác làm việc và quay trở lại điểm ở;
• Chi phí vé máy cất cánh mang đến nhân viên cấp dưới quốc tế hoặc người nước ta thao tác làm việc ở quốc tế về phép tắc từng năm 1 phiên (bao bao gồm vé khứ hồi);
• Khoản chi ngân sách học phí mang đến con cái là kẻ quốc tế học tập bên trên nước ta hoặc ngân sách học phí học tập bên trên quốc tế của con cái là kẻ nước ta (áp dụng cho tới bậc trung học);
• Khoản ngân sách giảng dạy nâng cao thâm nghề nghiệp và trình độ chuyên môn cho tất cả những người làm việc nhằm thỏa mãn nhu cầu ĐK công việc;
• Tiền ăn trưa được miễn thuế TNCN tối đa: 730.000/tháng;
• Một số khoản chi vì như thế bảo vật được dùng công cộng mang đến tập luyện thể người lao động;
• Khoản chi vé máy cất cánh cho tất cả những người làm việc với đặc trưng việc làm cần luân chuyển;
• Khoản chi với đám hiếu, đám tin vui (áp dụng mang đến khoản chi vì như thế chi phí hoặc hiện tại vật).

1.4. Các khoản hạn chế trừ thuế TNCN

Căn cứ theo dõi Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 quy tấp tểnh về sự hạn chế trừ gia đạo như sau:

• Giảm trừ phiên bản thân: 11.000.000 đồng/tháng (132.000.0000 đồng/năm);
• Giảm trừ người phụ thuộc: 4.400.000 đồng/tháng;
• Giảm trừ những khoản bảo đảm trích nhập bổng của những người làm việc với tỷ trọng trích năm 2021 như sau: BHXH (8%); BHYT (1.5%); BHTN (1%);
• Giảm trừ kể cả những khoản kể từ thiện, nhân đạo, khuyến học tập.

2. Cách tính thuế TNCN so với HĐLĐ bên dưới 3 mon và ko ký ăn ý đồng

Theo Điểm I, Khoản 1, Điều 25, Thông tư số 111, phương pháp tính thuế TNCN được quy tấp tểnh như sau:

• Đối với làm việc ko ký ăn ý đồng làm việc (theo chỉ dẫn bên trên Điểm c & d, Khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký ăn ý đồng làm việc bên dưới 3 mon với tổng nấc trả thu nhập kể từ 2.000.000 đồng/lần trở lên trên thì cần khấu trừ thuế TNCN theo dõi nấc 10% bên trên thu nhập trước lúc trả mang đến cá nhân;
• Đối với tình huống trả thu nhập bên dưới 2.000.000 đồng/lần, doanh nghiệp trong thời điểm tạm thời ko cần khấu trừ thuế theo dõi nấc 10% bên trên thu nhập trước lúc chi trả cho tất cả những người lao động;
• Nếu cá thể chỉ mất độc nhất một thu nhập nhập bên trên một đơn vị chức năng, tuy nhiên dự tính tổng thu nhập Chịu đựng thuế sau thời điểm trừ những khoản hạn chế trừ gia đạo ko cho tới nấc cần nộp thuế thì cá thể hoàn toàn có thể thực hiện khẳng định theo dõi hình mẫu 08/CK-TNCN (theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) nhằm đơn vị chức năng chi trả thu nhập thực hiện địa thế căn cứ trong thời điểm tạm thời ko khấu trừ thuế thu nhập cá thể.

TẢI MIỄN PHÍ: Bản khẳng định TNCN chưa tới nấc Chịu đựng thuế  - Mẫu 08/CK-TNCN.

II. Cách tính thuế TNCN so với cá thể ko cư trú

Đối với cá thể ko trú ngụ, phương pháp tính thuế TNCN được quy tấp tểnh như sau:

• Áp dụng so với cá thể ko thỏa mãn nhu cầu đầy đủ những ĐK là cá thể trú ngụ vẫn nêu trên; 
• Thời điểm tính thuế tiếp tục địa thế căn cứ theo dõi từng phiên đột biến thu nhập của cá nhân;
• Phương pháp tính thuế TNCN: tính thuế theo dõi thuế suất toàn phần (thuế suất: 20%).

Xem thêm: Cách ĐK MST TNCN qua loa mạng cho tất cả những người nộp thuế.

III. Một số thắc mắc tương quan cho tới thuế TNCN

Mai Hoàng - Phòng Kế toán Anpha